Geld lenen van uw eigen BV als DGA? Let op deze regels.

Voor veel directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is de eigen BV een ideale plek om vermogen op te bouwen. Wanneer er een grote persoonlijke aankoop op de agenda staat, zoals een (vakantie)woning of een verbouwing, kan het aantrekkelijk zijn om dit te financieren met een lening van uw eigen BV. Op deze manier beschikt u over de nodige middelen zonder dat u direct dividendbelasting of inkomstenbelasting verschuldigd bent. De BV ontvangt immers rente en aflossing, wat telt als winst voor de onderneming.

Om te voorkomen dat de Belastingdienst de lening achteraf aanmerkt als een verkapte winstuitkering, is een juiste juridische en fiscale vormgeving essentieel.

Zakelijke voorwaarden als fundament

Het grote verschil tussen een winstuitkering en een geldlening is dat het geleende geld eigendom blijft van de BV. Om het belastingtechnisch goed te regelen, moeten de BV en u als privépersoon handelen alsof u onafhankelijke partijen bent. Dit betekent dat alle afspraken moeten worden vastgelegd onder zakelijke voorwaarden.

Het is raadzaam om deze afspraken altijd vast te leggen in een schriftelijke leningsovereenkomst. Hierin regelt u onder andere:

• de einddatum van de lening;
• de aflossingstermijnen en het termijnbedrag; en
• de frequentie van de rentebetaling (bijvoorbeeld maandelijks of jaarlijks).

Hoe bepaalt u een zakelijke rente?

De hoogte van de rente die u met uw BV afspreekt, mag niet willekeurig worden gekozen. Deze moet zo veel mogelijk aansluiten bij de tarieven die een onafhankelijke geldverstrekker, zoals een bank, zou hanteren voor een particuliere lening. De Belastingdienst kijkt hierbij naar de actuele marktrente voor particulieren, het risicoprofiel van de lener en de gekozen rentevastperiode.

Let op: u mag voor deze berekening niet de rentetarieven van de zakelijke markt gebruiken. Wijkt de rente te veel af, dan corrigeert de Belastingdienst deze naar een zakelijk niveau. Dit kan leiden tot een lagere renteaftrek in privé of een lagere winstbepaling binnen de BV.

Belangrijke fiscale grenzen en de eigen woning

Naast de zakelijkheid van de voorwaarden gelden er nog twee specifieke aandachtspunten:

• De grens van € 500.000: Leent u (samen met uw partner) in totaal meer dan € 500.000 van uw eigen BV? Dan is over het meerdere belasting verschuldigd.
• Hypotheekrenteaftrek: Gebruikt u de lening voor de aankoop of verbouwing van uw eigen hoofdverblijf? Dan behoudt u alleen recht op hypotheekrenteaftrek als de lening voldoet aan de wettelijke eisen. Dit houdt in dat de lening in maximaal 30 jaar annuïtair of lineair moet worden afgelost, de rente zakelijk is en de betalingen daadwerkelijk periodiek worden uitgevoerd.

De Belastingdienst controleert leningen tussen een DGA en de eigen BV. Ontbreekt een schriftelijke overeenkomst, wordt er niet feitelijk afgelost of is de rente aantoonbaar te laag? Dan loopt u het risico op directe belastingheffing en boetes, omdat de lening dan achteraf als een reguliere winstuitkering wordt gezien.

Laat u vooraf adviseren door de notaris

Het lenen van uw eigen BV biedt fiscaal mooie kansen, maar de uitwerking vereist zorgvuldigheid. Een notaris kan de specifieke aandachtspunten toepassen voor uw persoonlijke situatie en zorgen voor een duidelijke leningsovereenkomst. Door vooraf duidelijke kaders te scheppen, voorkomt u dat een zakelijke transactie direct begint met een onverwachte naheffing.