Wijziging van het regime voor de open CV en FGR per 2025.
Vanaf 1 januari 2025 worden er opnieuw belangrijke wijzigingen doorgevoerd in het fiscale regime voor de open commanditaire vennootschap (open CV) en het fonds voor gemene rekening (FGR).
Deze aanpassingen zijn onderdeel van een bredere hervorming van de belastingwetgeving en zijn bedoeld om Nederland beter te laten aansluiten op internationale fiscale standaarden.
Achtergrond van de wijzigingen
Internationaal gezien wijkt Nederlandse regelgeving af, waardoor de situatie kan ontstaan dat het ene land van mening is dat de entiteit fiscaal transparant is, terwijl het andere land van mening is dat het belastingplichtig is. Daardoor kan inkomen dubbel in de heffing betrokken of kan dubbele niet-heffing optreden. Daarnaast zijn de open CV en FGR van oudsher aantrekkelijke structuren voor belastingplanning. De OESO (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling) en de EU hebben strikte regels ingevoerd om belastingontwijking tegen te gaan. Nederland past de wetgeving daarop aan teneinde te voorkomen dat het wordt gezien als een doorsluisjurisdictie.
Vanaf 2025 worden de volgende wijzigingen van kracht:
1. Open CV wordt fiscaal transparant: de open CV is vanaf 2025 niet meer zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Dit betekent dat winsten die binnen de open CV worden gegenereerd, niet meer op het niveau van de entiteit zelf worden belast, maar direct bij de individuele vennoten. De wetgever heeft met twee ficties zeker gesteld dat wordt afgerekend over de stille reserves, fiscale reserves en goodwill van de open CV respectievelijk het open FGR. Er is ook overgangsrecht met een aantal faciliteiten, die acute heffing moeten voorkomen.
2. FGR onderhevig aan strengere regels: Fondsen voor gemene rekening zullen ook aan strengere voorwaarden moeten voldoen. Een onderscheid wordt gemaakt tussen een “open” en “besloten” FGR. De nieuwe definitie zorgt ervoor dat FGR’s die binnen familieverband
worden gebruikt, doorgaans fiscaal transparant zullen worden.
3. Niet langer vennootschapsbelasting voor open CV: de entiteit zal niet langer in de vennootschapsbelasting worden betrokken.
Gevolgen voor ondernemingen en fondsen
De wijzigingen betekenen dat ondernemingen en beleggingsfondsen hun structuren moeten herzien voor 1 januari 2025. Bedrijven zullen hun structuren moeten aanpassen en mogelijk alternatieve juridische vormen moeten overwegen.
Geschreven door:
Fedde Op de Coul
Notaris
Heeft u een vraag over een notariële dienst of wilt u een afspraak maken?
Afspraak maken
